財稅文件:
關(guān)于技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得減免企業(yè)所得稅有關(guān)問題的通知 |
作者: 發(fā)布時間:2009/5/7 14:44:14 |
國稅函[2009]212號
各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市國家稅務局、地方稅務局: 根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》(以下簡稱企業(yè)所得稅法)及其實施條例和相關(guān)規(guī)定,現(xiàn)就符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得減免企業(yè)所得稅有關(guān)問題通知如下: 一、根據(jù)企業(yè)所得稅法第二十七條第(四)項規(guī)定,享受減免企業(yè)所得稅優(yōu)惠的技術(shù)轉(zhuǎn)讓應符合以下條件: 。ㄒ唬┫硎軆(yōu)惠的技術(shù)轉(zhuǎn)讓主體是企業(yè)所得稅法規(guī)定的居民企業(yè); 。ǘ┘夹g(shù)轉(zhuǎn)讓屬于財政部、國家稅務總局規(guī)定的范圍; 。ㄈ┚硟(nèi)技術(shù)轉(zhuǎn)讓經(jīng)省級以上科技部門認定; 。ㄋ模┫蚓惩廪D(zhuǎn)讓技術(shù)經(jīng)省級以上商務部門認定; 。ㄎ澹﹪鴦赵憾悇罩鞴懿块T規(guī)定的其他條件。 二、符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得應按以下方法計算: 技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得=技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入-技術(shù)轉(zhuǎn)讓成本-相關(guān)稅費 技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入是指當事人履行技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同后獲得的價款,不包括銷售或轉(zhuǎn)讓設備、儀器、零部件、原材料等非技術(shù)性收入。不屬于與技術(shù)轉(zhuǎn)讓項目密不可分的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務、技術(shù)培訓等收入,不得計入技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入。 技術(shù)轉(zhuǎn)讓成本是指轉(zhuǎn)讓的無形資產(chǎn)的凈值,即該無形資產(chǎn)的計稅基礎減除在資產(chǎn)使用期間按照規(guī)定計算的攤銷扣除額后的余額。 相關(guān)稅費是指技術(shù)轉(zhuǎn)讓過程中實際發(fā)生的有關(guān)稅費,包括除企業(yè)所得稅和允許抵扣的增值稅以外的各項稅金及其附加、合同簽訂費用、律師費等相關(guān)費用及其他支出。 三、享受技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得減免企業(yè)所得稅優(yōu)惠的企業(yè),應單獨計算技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得,并合理分攤企業(yè)的期間費用;沒有單獨計算的,不得享受技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得企業(yè)所得稅優(yōu)惠。 四、企業(yè)發(fā)生技術(shù)轉(zhuǎn)讓,應在納稅年度終了后至報送年度納稅申報表以前,向主管稅務機關(guān)辦理減免稅備案手續(xù)。 (一)企業(yè)發(fā)生境內(nèi)技術(shù)轉(zhuǎn)讓,向主管稅務機關(guān)備案時應報送以下資料: 1.技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同(副本); 2.省級以上科技部門出具的技術(shù)合同登記證明; 3.技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得歸集、分攤、計算的相關(guān)資料; 4.實際繳納相關(guān)稅費的證明資料; 5.主管稅務機關(guān)要求提供的其他資料。 (二)企業(yè)向境外轉(zhuǎn)讓技術(shù),向主管稅務機關(guān)備案時應報送以下資料: 1.技術(shù)出口合同(副本); 2.省級以上商務部門出具的技術(shù)出口合同登記證書或技術(shù)出口許可證; 3.技術(shù)出口合同數(shù)據(jù)表; 4.技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得歸集、分攤、計算的相關(guān)資料; 5.實際繳納相關(guān)稅費的證明資料; 6.主管稅務機關(guān)要求提供的其他資料。 五、本通知自2008年1月1日起執(zhí)行。 國家稅務總局 二○○九年四月二十四日 |
新聞來源:國家稅務總局 瀏覽次數(shù):1268 |